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Las cuentas por cobrar son generadas por una empresa a partir de la venta de bienes o servicios. Básicamente, los clientes reciben una extensión de crédito para los bienes entregables antes de que se realice el pago en las facturas. Esperar el pago puede poner a la empresa en una crisis de flujo de efectivo y opta por vender sus cuentas por cobrar a una empresa de factoraje.
En virtud de un acuerdo de factoraje entre la empresa y la empresa de factorización, la empresa recibe un anticipo en efectivo por un porcentaje de las facturas impagas. Este es un descuento del valor nominal original de las facturas en la probabilidad de que algunas cuentas por cobrar nunca se paguen. El IRS tiene requisitos de presentación de informes que pueden afectar o no su obligación tributaria.
Generalmente, el Servicio de Impuestos Internos utiliza varios hechos para determinar la obligación tributaria de las empresas que utilizan los servicios de factoraje. Si su empresa es auditada, la agencia examinará:
En algunas situaciones, los acuerdos de factoraje son entre dos entidades nacionales, p. Ej. su negocio y la empresa de factoraje. Cuando este es el arreglo, es posible que el Servicio de Impuestos Internos no siga algunos de los pasos de auditoría para calcular la obligación tributaria. La razón más probable de esto es que la transacción está estructurada para propósitos de impuestos estatales. No se aplica el impuesto federal. Además, su empresa y la empresa de factoraje podrían tener un acuerdo de titulización de las cuentas.
En general, las implicaciones fiscales de la factorización de las cuentas por cobrar difieren según la propiedad de las cuentas. Cuando la empresa de factoraje es propietaria de las cuentas por cobrar, el pago recibido de las facturas pendientes se registra como ingreso. Sin embargo, cuando su empresa retiene la propiedad de las cuentas, el pago de la empresa de factoraje no es una renta imponible. Consultar con un asesor fiscal profesional le ayudará a asegurarse de que está cumpliendo con los requisitos de presentación de informes.
Los ingresos obtenidos de las cuentas por cobrar de factoraje ya no están sujetos a impuestos, según una carta del IRS de agosto del 2011. Básicamente, las cuentas por cobrar de factoraje no forman parte de los ingresos de la Subparte F cuando vende facturas a una empresa de factoraje de terceros. La única excepción es si la factorización de las cuentas por cobrar genera una ganancia por la venta y no genera ingresos. En otras palabras, el acto de factorizar las cuentas por cobrar no convierte automáticamente el anticipo en efectivo en un ingreso.
Esto es importante si está considerando factorizar cuentas por cobrar a través de una corporación extranjera controlada que el servicio de ingresos internos determina durante una auditoría. Los ingresos de la subparte F generalmente se gravan a los accionistas cuando se obtienen los ingresos.
Para ilustrarlo, digamos que su empresa es una CFC y es propietaria de una empresa de factoraje como una entidad no considerada que está separada de sus impuestos comerciales federales. La empresa de factoraje compra sus cuentas por cobrar y no tiene obligación tributaria en los EE. UU. La transacción se considera una venta de cuentas por cobrar, en lugar de un préstamo, a los efectos del impuesto sobre la renta.
El nuevo fallo reconoce que el anticipo en efectivo que recibe su empresa del acuerdo de factoraje sustituye a los ingresos que habría cobrado de las facturas. Por lo tanto, no está obligado a informar el anticipo de una CFC.
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